ال عديل بن شجير الحميري
ارحب بكم في منتدى الاول للمشاجر في ال عديل بن شجير الحميري وادخل الرسالة اللي تووصلك ونشط حسابك عند قبولك
تحيات ابو قيس
بحـث
 
 

نتائج البحث
 


Rechercher بحث متقدم

المواضيع الأخيرة
» تواقيع شعر صوتية مخبى
الأحد أكتوبر 30, 2011 3:28 pm من طرف Admin

» شبكة ومنتديات ربوع الجزيرة
الخميس مايو 19, 2011 2:22 am من طرف صالح

» عبارات ترحيب
الأحد أبريل 17, 2011 10:53 am من طرف ابو قيس

» محاسبة شركات المقاولات
الإثنين أبريل 11, 2011 2:58 pm من طرف ابو قيس

» ريدة باسعيد
الإثنين يناير 31, 2011 12:50 pm من طرف ابو قيس

» حضرموت
الثلاثاء يناير 25, 2011 2:24 pm من طرف ابو قيس

» شفني بقايا من الولة
الأحد يناير 02, 2011 5:15 am من طرف Admin

» رسايل جوال مسجات
الأربعاء ديسمبر 29, 2010 1:55 pm من طرف ابو قيس

» قصايد منقولة ل ((( ن )))
الأربعاء ديسمبر 29, 2010 1:38 pm من طرف ابو قيس

مكتبة الصور


التبادل الاعلاني
احداث منتدى مجاني
نوفمبر 2017
الإثنينالثلاثاءالأربعاءالخميسالجمعةالسبتالأحد
  12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
27282930   

اليومية اليومية

المتواجدون الآن ؟
ككل هناك 1 عُضو حالياً في هذا المنتدى :: 0 عضو مُسجل, 0 عُضو مُختفي و 1 زائر

لا أحد

[ مُعاينة اللائحة بأكملها ]


أكبر عدد للأعضاء المتواجدين في هذا المنتدى في نفس الوقت كان 16 بتاريخ السبت يونيو 08, 2013 5:34 pm

محاسبة شركات المقاولات

استعرض الموضوع السابق استعرض الموضوع التالي اذهب الى الأسفل

محاسبة شركات المقاولات

مُساهمة من طرف ابو قيس في الأحد أبريل 10, 2011 9:56 am


محاسبة شركات المقاولات


أولا : عند دخول اى شركة مناقصة

جديدة فأنه يتم شراء ما يسمى بكراسة الشروط والتى تتضمن كافة المستندات التى توضح موضوع المناقصة وبعد دراسة اسعار هذه المناقصة يتم تقديم اسعار لاعمال المناقصة للشركة طارحة المناقصة مع دفع تامين دخول المناقصة او تقديم الكفالة الأبتدائية وتكون المعالجة لقيمة كراسة الشروط للمناقصة كالآتى
××××××××××× من حـ / المصاريف العمومية
×××××××× إلى حـ / الصندوق أو البنك
وهذا لعدم المعرفة المسبقة لرسو المناقصة على الشركة من عدمه على أن يتم تحويل هذه التكلفة على حساب تكاليف المشروع فى حالة أرساء المناقصة على الشركة هكذا
×××××××من حـ تكاليف المشروع
××××××× إلى حـ المصاريف العمومية
تحويل تكلفة دراسة المشروع عند أرساء المناقصة على الشركة


ثانيا : عند رسو المشروع على الشركة يتم فتح الحسابات الخاصة بالمشروع الجديد وأستطيع تلخيص هذه الحسابات كالآتى :





1_ حساب تكاليف المشروع

وهو الحساب الذى يتم تسجيل كافة المصاريف الخاصة بالمشروع اعتبار من القيد السابق وهو قيد تحويل قيمة كراسة الشروط وما بعده من أى مصاريف ويفضل تقسيم حساب تكاليف المشروع إلى أكثر من بند تكلفة حسب الحاجة مثلا ( المواد _ الأجور والرواتب _ اعمال مقاولى الباطن _ متنوعة وأخرى ) وهذا التقسيم أختيارى بمعنى أنه يمكن التقسيم بصورة أخرى حسب طبيعة المشروع وحسب الأتفاق مع الأدارة الهندسية أو الأدارة العامة ويفيد ذلك فى الرقابة على المشروع وبيان الآنحرافات التى قد تنشأ بين التكاليف الفعلية والتكاليف التقديرية حسب الجدول الزمنى لتنفيذ المشروع كما سيأتى ذكره لاحقا .



2_ حساب العملاء
وهذا الحساب يمثل الذمة المدينة لمالك المشروع والذى يسجل فيه أستحقاق الدفعات المستحقة السداد على مالك المشروع نتيجة اصدار شهدة دفع بكمية اعمال كما سيتم التوضيح لاحقا






3_ حساب الدفعات المقدمة من العملاء
وهذا الحساب يتم فيه قيد الدفعة المقدمة التى تم الحصول عليها من العميل عند توقيع العقد وتكون فى الغالب 10 % من قيمة المشروع وتستهلك هذه الدفعة بنفس النسبة من دفعات الأنجاز كما سيتم بيانه لاحقا



4_حساب محجوز ضمان العلاء
وهذا الحساب يتم فيه قيد النسبة المستقطعة التى قام العميل بحجزها من دفعات الأنجاز مقابل ضمان مدة الصيانة التعاقدية للمشروع أن وجدت حسب العقد ويتم أسردادها بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية للمشروع كما يمكن صرفها مقابل كفالة بنكية تصدرها الشركة لصالح العميل ( مالك المشروع ) وتسمى كفالة محجوز الضمان


وطبعا عند البدء فى تنفيذ المشروع سيكون هناك اكثر من جهه خارجية تتعامل مع الشركة مثل موردى المواد اللازمة للعمل بالمشروع – مقاولى الباطن اللذين سيتم أسناد تفيذ بعض البنود لهم
وهذه الجهات ينبغى ايضا أن يتم فتح حسابات لكل منهم على انفراد حيث يتم فتح حساب أستاذ للموردين ويندرج تحته حساب لكل مورد بأسمه وهذا ايضا ينسحب على المقاولين من الباطن إلا أن مقاولى الباطن يتم معاملتهم بشكل مختلف وذلك بأن مقاول الباطن يكون له أكثر من حساب كالآتى

1_ حساب مقاولى الباطن
وهذا الحساب هو الحساب الجارى الذى يتم تسجيل صافى اعمال المقاول التى تستحق الصرف وكذلك الدفعات التى يتم صرفها للمقاول او اى خصميات اخرى مثل مواد واجور عمال او اى خصميات اخرى كغرامات التاخير وخلافه


2_ حساب الدفعات المقدمة لمقاولى الباطن
ويتم تسجيل قيمة الدفعة المقدمة التى يحصل عليها مقاول الباطن عند توقيع العقد ويتم أستهلاك هذه الدفعة بالخصم من قيمة اعمال المقاول حسب النسبة المتفق عليها فى العقد وعادة تكون بنفس نسبة الدفعة المقدمة من اجمالى العقد



3_حساب محجوز ضمان مقاولى الباطن

هذا الحساب يتم تسجيل قيمة محجوز الضمان وهو المبلغ المستقطع من اجمالى اعمال مقاول الباطن لضمان تنفيذ اعمال الصيانة الخاصة باعماله خلال فترة الصيانة التعاقدية ويتم صرف هذا المحجوز بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية او بموجب كفالة بنكية يقدمها مقاول الباطن للشركة

هذا الحساب يتم تسجيل قيمة محجوز الضمان وهو المبلغ المستقطع من اجمالى اعمال مقاول الباطن لضمان تنفيذ اعمال الصيانة الخاصة باعماله خلال فترة الصيانة التعاقدية ويتم صرف هذا المحجوز بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية او بموجب كفالة بنكية يقدمها مقاول الباطن للشركة


وبنظرة سريعة نجد ان حسابات مقاولى الباطن تعتبر الوجه الثانى لنفس الحسابات التى قمنا بفتحها للعميل ( مالك المشروع ) ويمكن عمل مقارنة بين هذه الحسابات كالآتى
حسابات مقاولى الباطن حسابات العملاء
حـ / مقاول الباطن
هو حساب من حسابات الخصوم أى انه التزام على الشركة وطبيعته دائما دائنة حـ / العملاء
هو حساب من حسابات الاصول أى انه التزام للشركة لدى الغير وطبيعته دائما مدينه

حـ / دفعات مقدمة لمقاول الباطن
هو حساب من حسابات الأصول وطبيعته دائما مدينه حـ / دفعات مقدمة من العملاء
هو حساب من حسابات الخصوم وطبيعته دائما دائنة

حـ / محجوز ضمان مقاولى الباطن
هو حساب من حسابات الخصوم وهو التزام على الشركة لمقاول الباطن يتم صرفه بعد انقضاء فترة الصيانة التعاقديه وطبيعته دائما دائنة حـ / محجوز ضمان العملاء
هو حساب من حسابات الأصول وهو حق للشركة طرف العميل ( مالك المشروع ) يتم صرفه بعد انقضاء فترة الصيانة التعاقديه وطبيعته دائما مدينة

ويفسر ذلك أن العميل بالنسبة للشركة المنفذه هو مالك المشروع اما الشركة بالنسبة لمقاول الباطن فتعتبر الشركة المنفذه هى مالك المشروع



دعونا نتكلم عن بعض الأمور الأدارية والتمويلية اللازمة لاستكمال الصورة بشكل أوضح


إن مصادر حصول شركات المقاولات على المشاريع يتمثل فى قطاعين الأول هو :
القطاع الأهلى ويتمثل فى المنشأت الأهلية مثل العمارات السكنية والفيلل الخاصة والمنشأت الأخرى التى يملكها أفراد أو حتى شركات خاصة مملوكة لآفراد
والثانى هو القطاع الحكومى بكافة قطاعاته وتتمثل هذه المشاريع فى المشروعات السكنية والصناعية والجسور والأنفاق والمنشأت الرياضية وإلى آخرة من المشروعات الخدمية ومشاريع البنية التحتية

ويعتبر التعامل فى المشاريع الخاصة من حيث التقيد بالقواعد المتعارف عليها فى هذا المجال أيسر بكثير من المتعامل بها فى المشاريع الحكومية من حيث التيسير فى مواعيد الدفعات او أرتباطها بنسب انجاز معينة أو الضمانات التى يتم تقديمها نظير الدفعات المقدمة أو كفالات حسن الأنجاز وغيرها بالرغم أن هناك شركات خاصة يتم تطبيق كل هذه الشروط فيها ولكن دعونا نأخذ المثال الأكثر ألتزاما وسنقوم بعرض الخطوات اللازمة للحصول على المشروع ومن ثم تنفيذه

أولا : تقوم الجهة المشرفة او المالكة للمشروع بطرح مناقصة بين الشركات المؤهلة ( المصنفة ) لتنفيذ المشروع

ثانيا : تتقدم هذه الشركات لشراء كراسة الشروط وممستندات المناقصة والتى تشتمل على كافة التفاصيل الخاصة بالمشروع من حيث الموقع وعدد الوحدات والمساحة والأمور الفنية والإدارية والمالية الأخرى مثل المخططات وجداول الكميات والنماذج الخاصة بالمكاتبات وأعداد الأعمال تحت التدقيق والشروط الخرى .

ثالثا : يتم دراسة المشروع من قبل الشركات التى ستتقدم بعروض للتنفيذ ويتم تقديم العروض مرفق معها التأمين الأولى ( الكفالة الأبتدائية ) ملحوظة سيأتى الكلام على الكفالات التى يتم تقديمها للمالك فيما بعد

رابعا : يتم أرساء المشروع على شركة معينة ( أقل الشركات سعرا أو حسب وجهة نظر المالك ) والتى تبدأ فى الخطوات العملية لتنفيذ المشروع وهى :

• توقيع العقود
• تقديم الكفالات البنكية اللازمة كفالة الدفعة المقدمة – كفالة الأنجاز ) ويجوز أكمال قيمة الكفالة الأبتدائية ليفى بأحدى الكفالات السابقة
• تقديم وثائق التامين اللازمة ( تامين الأعمال والعمال ) والتاكد من مدى تغطية الوثيقة لكافة البنود التى يمكن ان تنشأ عنها خسائر أو تعويضات غير متوقعة
• إستلام الموقع والبدء فى التنفيذ وهنا أرغب فى توضيح بعض الحالات التى تسلكها شركات المقاولات فى التنفيذ والتى يتحكم فيها بعض العوامل مثل مقدرة الشركة المالية ومقدرة وكفاية الجهاز الفنى لديها وعوامل أخرى

بعض الشركات تقوم بتنفيذ المشاريع بنفسها مع اسناد بعض البنود المتخصصة لمقاولين من الباطن مثل بند المصاعد _ والأعمال الكهربائية _ وأعمال الصحى والحريق والأنذار والتكييف _ اعمال الرخام وهكذا ) لكن يظل للشركة البنود الرئيسية مثل الهيكل والمبانى والتشطيب والخدمات وكل ذلك حسب حجم الشركة وأمكانياتها وما تملكه من أقسام لتنفيذ هذه البنود فبعض الشركات تملك افرع منفصله تكون متخصصة فى تنفيذ بند أو أكثر من هذه البنود

بعض الشركات الأخرى تقوم بإسناد المشروع كاملا لشركة مقاولات اخرى مقابل نسبة تحصل عليها من قيمة العقد وفى هذه الحالة يتم التعاقد مع هذا المقاول من الباطن ويتم الحصول على كفالات للدفعة المقدمة وكفالة حسن الأنجاز من مقاول الباطن كما يتم مطالبة مقاول الباطن بتقديم وئيقة تأمين للأعمال والعمال تغطى الأضرار التى يمكن أن تنشأ أثناء تنفيذ المشروع من اصابات للعمال أو أى اضرار للمواد أو الاعمال المنجزة او المعدات او الأضرار التى قد تصيب الغير من مقاول الباطن كما يتم خصم نسبة محجوز الضمان من مقاول الباطن من كل دفعة ويتم التسجيل بالدفاتر كما أوردنا سابقا وتكون الشركة المنفذه فى هذه الحالة وكأنها مالك المشروع ومقاول الباطن هو كانه المقاول المنفذ للمشروع وتكون تكلفة المشروع بالنسبة للمقاول الرئيسى هى قيمة الأعمال الخاصة بمقاول الباطن
ولكن فى بعض الحالات يتوقف مقاول الباطن عن تنفيذ المشروع لأى سبب كان وفى هذه الحالة يتم أستكمال باقى الأعمال خصما من حسابه بواسطة الشركة المنفذه او أسناد الأعمال لمقاول آخر وفى نهاية المشروع يتم التسوية ماليا مع مقاول الباطن وتحصيل ما قد يزيد عن قيمة عقده او تكيش الكفالات لتحصيل المتبقى فى ذمته ورد الباقى له
والجدير بالذكر ان العقود المبرمة بين الشركة والأطراف الأخرى لها من الأهمية بمكان حيث أن العقود كلما كانت بنودها واضحة وصريحة ولا تحمل اكثر من معنى وشامله لكل مايمكن التعرض له أثناء تنفيذ المشروع او خلال فترة الصيانة التعاقدية أو الألتزامات والحقوق كانت بمثابة المستند الأول للمحافظة على حقوق الشركة لدى الاطراف الأخرى وكل ذلك فى ضوء القوانين المعمول بها

خامسا : فى نهاية المشروع يتم عمل محضر الأستلام الأبتدائى والذى يعنى انتهاء تنفيذ المشروع ويتم بناءا عليه صرف الدفعة الختامية للشركة والأفراج عن كفالات الدفعة المقدمة ( نظرا لاستهلاك اقساط الدفعة المقدمة بالكامل وبذلك يكون الغرض من الكفالة قد انتهى ) وكذلك الفراج عن كفالة النجاز طالما ان المشروع قد تم أنجازه وهناك بعض الجهات التى تسمح بصرف محجوز الضمان مقابل تقديم كفالة تسمى كفالة صرف محجوز الضمان كما يمكن تحويل نفس كفالة الأنجاز لتصبح كفالة صرف محجوز الضمان.

المعالجة المحاسبية للمواد المستخدمة فى المشاريع
فى الحقيقة بشكل عملى يكون هناك أختلاف بين سياسة كل شركة فى الرقابة على المواد ويخضع ذلك لحجم الشركة وأمكانياتها وكذلك حجم المشروع فالمشاريع الصغيرة يتم الشراء بشكل مباشر وتحميل المواد على تكلفة المشروع مباشرة ويكون ذلك لدواعى تقليل التكلفة
اما اذا كان حجم المشروع كبير فأنه من اللازم إنشاء مخزن فرعى داخل المشروع لتشوين المواد المشتراه والمواد المصنعة خصيصا للمشروع مثل ابواب الخشب والالومنيوم وتشوين المواد بكميات مناسبة تجنبا لمشاكل عدم توفر المواد فى كافة الاوقات وكذلك تجنبا لتقلبات الاسعار فى بعض الاحيان ومن ثم صرفها للمشروع حسب الحاجة وفى الغالب تتوفر المواد التى يحتاجها المشروع من ثلاث مصادر رئيسية وهم :
أولا : الشراء
وتتبع الدورة المستندية لشراء المواد للمشروع الدورة المعروفة لأى عملية شراء والتى تتمثل فى تقديم طلب شراء للمورد بالمواد المطلوبة إلخ ......... وتكون المعالجة المحاسبية لهذه العملية كلآتى

××××××××× من حـ / تكاليف المشروع
×××××××× إلى حـ / الموردين _ البنك _ الصندوق
شراء مواد ( ) حسب طبيعة الشراء إذا كان نقدا أو بشيك أو على الحساب


ثانيا : توفير المواد من مخازن الشركة
وفى هذه الحالة يتم شراء المواد مسبقا وإيداعها بمخازن الشركة أو المخزن الفرعى بالمشروع ويتقدم مدير المشروع للمخزن بطلب توفير مواد حيث يتم صرف المواد حسب الدورة المستندية المعروفة وتكون المعالجة المحاسبية فى هذه الحالة كالآتى :

××××××××× من حـ / تكاليف المشروع

×××××××× إلى حـ / مخزن المواد
(مواد مسحوبة من المخزن بموجب طلب توفير مواد رقم ****** وسند صرف مواد رقم *****)

ثالثا : توفير المواد عن طريق التحويل من مشروع لمشروع
قد يكون هناك مواد بمشروع معين زائدة عن الحاجة وتكون هذه المواد يحتاجها مشروع آخر ففى هذه الحالة يتم تحويل المواد من مشروع إلى مشروع وتكون المعالجة المحاسبية كالآتى :

××××××××× من حـ / تكاليف المشروع أ

×××××××× إلى حـ / تكاليف المشروع ب
مواد محولة من المشروع ب بسند تحويل رقم ******
الحقيقة وبشكل عملى فى نهاية بعض المشاريع يكون هناك مواد زائدة عن حاجة المشاريع ويتم التصرف فى هذه المواد بأحد طريقتين
البيع وفى هذه الحالة يتم تخفيض تكلفة المشروع بقيمة المواد المباعة كالآتى :

×××××××× إلى حـ / الصندوق أو البنك
××××××××× من حـ / تكاليف المشروع
تخفيض تكلفة المشروع بما تم بيعه من مواد حسب القيمة البيعية


رد المواد الزائدة لمخزن الشركة وفى هذه الحالة أيضا يتم تخفيض تكلفة المشروع بقيمة المواد



×××××××× إلى حـ / مخازن المواد
××××××××× من حـ / تكاليف المشروع
تخفيض تكلفة المشروع بما تم رده لمخزن الشركة من مواد حسب السعر وقت الشراء

_________________ال عديل بن شجير الحميري ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ






ال عديل بن شجير الحميري
ملتقى ال سلمة
قبيلة المشاجر الحميرية
ملتقى رجال وأبناء وادي حول

ملتقى الحوار العربي

FONT=Arial][flash=http://dc07.arabsh.com/i/00819/ih95lm9wd2np.swf]WIDTH=420 HEIGHT=250[/flash][/FONT]
<~ مرروآ المآوس face3
avatar
ابو قيس
شخصية كبيرى
شخصية كبيرى

عدد المساهمات : 171
نقاط : 28501
السٌّمعَة : 0
تاريخ التسجيل : 15/03/2010

معاينة صفحة البيانات الشخصي للعضو

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل

رد: محاسبة شركات المقاولات

مُساهمة من طرف ابو قيس في الإثنين أبريل 11, 2011 12:17 pm

~*¤ô§ô¤*~محاسبة شركات المقاولات~*¤ô§ô¤*~

أولا : عند دخول اى شركة مناقصة جديدة فأنه يتم شراء ما يسمى بكراسة الشروط والتى تتضمن كافة المستندات التى توضح موضوع المناقصة وبعد دراسة اسعار هذه المناقصة يتم تقديم اسعار لاعمال المناقصة للشركة طارحة المناقصة مع دفع تامين دخول المناقصة او تقديم الكفالة الأبتدائية وتكون المعالجة لقيمة كراسة الشروط للمناقصة كالآتى
××××××××××× من حـ / المصاريف العمومية
×××××××× إلى حـ / الصندوق أو البنك
وهذا لعدم المعرفة المسبقة لرسو المناقصة على الشركة من عدمه على أن يتم تحويل هذه التكلفة على حساب تكاليف المشروع فى حالة أرساء المناقصة على الشركة هكذا
×××××××من حـ تكاليف المشروع
××××××× إلى حـ المصاريف العمومية
تحويل تكلفة دراسة المشروع عند أرساء المناقصة على الشركة

ثانيا : عند رسو المشروع على الشركة يتم فتح الحسابات الخاصة بالمشروع الجديد وأستطيع تلخيص هذه الحسابات كالآتى :
1 _ حساب تكاليف المشروع
وهو الحساب الذى يتم تسجيل كافة المصاريف الخاصة بالمشروع اعتبار من القيد السابق وهو قيد تحويل قيمة كراسة الشروط وما بعده من أى مصاريف ويفضل تقسيم حساب تكاليف المشروع إلى أكثر من بند تكلفة حسب الحاجة مثلا ( المواد _ الأجور والرواتب _ اعمال مقاولى الباطن _ متنوعة وأخرى ) وهذا التقسيم أختيارى بمعنى أنه يمكن التقسيم بصورة أخرى حسب طبيعة المشروع وحسب الأتفاق مع الأدارة الهندسية أو الأدارة العامة ويفيد ذلك فى الرقابة على المشروع وبيان الآنحرافات التى قد تنشأ بين التكاليف الفعلية والتكاليف التقديرية حسب الجدول الزمنى لتنفيذ المشروع كما سيأتى ذكره لاحقا .
2 _ حساب العملاء
وهذا الحساب يمثل الذمة المدينة لمالك المشروع والذى يسجل فيه أستحقاق الدفعات المستحقة السداد على مالك المشروع نتيجة اصدار شهدة دفع بكمية اعمال كما سيتم التوضيح لاحقا
3 _ حساب الدفعات المقدمة من العملاء
وهذا الحساب يتم فيه قيد الدفعة المقدمة التى تم الحصول عليها من العميل عند توقيع العقد وتكون فى الغالب 10 % من قيمة المشروع وتستهلك هذه الدفعة بنفس النسبة من دفعات الأنجاز كما سيتم بيانه لاحقا
4 _ حساب محجوز ضمان العلاء
وهذا الحساب يتم فيه قيد النسبة المستقطعة التى قام العميل بحجزها من دفعات الأنجاز مقابل ضمان مدة الصيانة التعاقدية للمشروع أن وجدت حسب العقد ويتم أسردادها بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية للمشروع كما يمكن صرفها مقابل كفالة بنكية تصدرها الشركة لصالح العميل ( مالك المشروع ) وتسمى كفالة محجوز الضمان



وطبعا عند البدء فى تنفيذ المشروع سيكون هناك اكثر من جهه خارجية تتعامل مع الشركة مثل موردى المواد اللازمة للعمل بالمشروع – مقاولى الباطن اللذين سيتم أسناد تفيذ بعض البنود لهم
وهذه الجهات ينبغى ايضا أن يتم فتح حسابات لكل منهم على انفراد حيث يتم فتح حساب أستاذ للموردين ويندرج تحته حساب لكل مورد بأسمه وهذا ايضا ينسحب على المقاولين من الباطن إلا أن مقاولى الباطن يتم معاملتهم بشكل مختلف وذلك بأن مقاول الباطن يكون له أكثر من حساب كالآتى
1_ حساب مقاولى الباطن
وهذا الحساب هو الحساب الجارى الذى يتم تسجيل صافى اعمال المقاول التى تستحق الصرف وكذلك الدفعات التى يتم صرفها للمقاول او اى خصميات اخرى مثل مواد واجور عمال او اى خصميات اخرى كغرامات التاخير وخلافه
2 _ حساب الدفعات المقدمة لمقاولى الباطن
ويتم تسجيل قيمة الدفعة المقدمة التى يحصل عليها مقاول الباطن عند توقيع العقد ويتم أستهلاك هذه الدفعة بالخصم من قيمة اعمال المقاول حسب النسبة المتفق عليها فى العقد وعادة تكون بنفس نسبة الدفعة المقدمة من اجمالى العقد
3 _ حساب محجوز ضمان مقاولى الباطن
هذا الحساب يتم تسجيل قيمة محجوز الضمان وهو المبلغ المستقطع من اجمالى اعمال مقاول الباطن لضمان تنفيذ اعمال الصيانة الخاصة باعماله خلال فترة الصيانة التعاقدية ويتم صرف هذا المحجوز بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية او بموجب كفالة بنكية يقدمها مقاول الباطن للشركة

وبنظرة سريعة نجد ان حسابات مقاولى الباطن تعتبر الوجه الثانى لنفس الحسابات التى قمنا بفتحها للعميل ( مالك المشروع ) ويمكن عمل مقارنة بين هذه الحسابات كالآتى
حسابات مقاولى الباطن حسابات العملاء
حـ / مقاول الباطن
هو حساب من حسابات الخصوم أى انه التزام على الشركة وطبيعته دائما دائنة حـ / العملاء
هو حساب من حسابات الاصول أى انه التزام للشركة لدى الغير وطبيعته دائما مدينه

حـ / دفعات مقدمة لمقاول الباطن
هو حساب من حسابات الأصول وطبيعته دائما مدينه حـ / دفعات مقدمة من العملاء
هو حساب من حسابات الخصوم وطبيعته دائما دائنة

حـ / محجوز ضمان مقاولى الباطن
هو حساب من حسابات الخصوم وهو التزام على الشركة لمقاول الباطن يتم صرفه بعد انقضاء فترة الصيانة التعاقديه وطبيعته دائما دائنة حـ / محجوز ضمان العملاء
هو حساب من حسابات الأصول وهو حق للشركة طرف العميل ( مالك المشروع ) يتم صرفه بعد انقضاء فترة الصيانة التعاقديه وطبيعته دائما مدينة

ويفسر ذلك أن العميل بالنسبة للشركة المنفذه هو مالك المشروع اما الشركة بالنسبة لمقاول الباطن فتعتبر الشركة المنفذه هى مالك المشروع

سنأخذ مثال عمليا لمعالجة الدفعات المحصلة من العملاء كلاتى :

عند توقيع العقد مع العميل واذا كان هناك بند ينص على دفع دفعة مقدمة من العميل للشركة المنفذة فأن هذه الدفعة يتم اثباتها كالاتى
××××××××× من حـ / البنك أو الصندوق
×××××××× إلى حـ / الدفعات المقدمة للعملاء
( أثبات تحصيل الدفعة المقدمة من العميل )
هذه الدفعة المقدمة يتم استهلاكها من الدفعات التالية ( دفعات الأنجاز ) ماذا يعنى هذا الكلام

دعونا نأخذ مثالا على طريقة معالجة الدفعات المحصلة من العميل بشكل أوضح

لنفترض مثلا ان هناك عقد مقاولة لأنشاء مبنى بقيمة 100000 دينار يتم تنفيذه فى اربعة شهور وأن الدفعة المقدمة المتفق عليها = 10 % من قيمة العقد وأن المالك سيتم صرف باقى الدفعات بصفة شهرية وحسب نسب الأنجاز وكانت نسبة الانجاز فى الشهر الآول 25 % والثانى 50 % والثالث 75 % والرابع 100 % علما بأن هناك بند بالعقد يسمح للمالك بخصم نسبة 10 % من كل دفعة نظير ضمان اعمال الصيانة فكيف تثبت هذه الدفعات فى دفاترك بما أنك المقاول المنفذ لهذا العقد وكيف يتم أثباتها فى دفاتر المالك

أولا : إثبات العمليات السابقة فى دفاتر الشركة المنفذه
قيمة الدفعة المقدمة = 100000 × 10 % = 10000 دينار وتثبت بالقيد التالى

10000 من حـ / البنك
10000 إلى حـ / الدفعات المقدمة من العميل

الدفعة الأولى : بعد انتهاء الشهر الآول يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 25 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 25 % = 25000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 25 % = 2500 دينار
يتم خصم نفس النسبة كمحجوز ضمان كالآتى 10000 × 25 % = 2500 دينار
وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
25000 اعمال منجزة بنسبة 25 %
( 2500 ) خصم 25 % من الدفعة المقدمة
( 2500 ) خصم 25 % من محجوز الضمان
ـــــــــــــــــــ
20000 صافى الدفعة المستحقة

كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى
25000 من مذكورين
20000 من حـ / العملاء
2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء
2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 1
أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح 7500 دينار
يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى
20000 من حـ / البنك
20000 إلى حـ / العملاء


الدفعة الثانية : بعد انتهاء الشهر الثانى يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 50 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 50 % = 50000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 50 % = 5000 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 50 % = 5000 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الثانية كالتالى
50000 اعمال منجزة بنسبة 50 %
( 5000 ) خصم 50 % من الدفعة المقدمة
( 5000 ) خصم 50 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
40000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 1 هكذا
رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
2 50000 5000 5000 40000
1 25000 2500 2500 20000
صافى الدفعة الثانية 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى


25000 من مذكورين
20000 من حـ / العملاء
2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء
2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 2
أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح 5000 دينار
يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى
20000 من حـ / البنك
20000 إلى حـ / العملاء
أن رصيد حـ / ايرادات المشروع زاد واصبح 50000 دينار


الدفعة الثالثة : بعد انتهاء الشهر الثالث يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 75 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 75 % = 75000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 75 % = 7500 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 75 % = 7500 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
750000 اعمال منجزة بنسبة 75 %
( 7500 ) خصم 75 % من الدفعة المقدمة
( 7500 ) خصم 75 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
60000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 2 هكذا

رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
3 75000 7500 7500 60000
2 50000 5000 5000 40000
صافى الدفعة الثالثة 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى


25000 من مذكورين
20000 من حـ / العملاء
2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء
2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 3
أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح 2500 دينار
ان رصيد محجوز ضمان لدى العملاء أصبح 7500 دينار
يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى
20000 من حـ / البنك
20000 إلى حـ / العملاء
أن رصيد حـ / ايرادات المشروع زاد واصبح 75000 دينار


الدفعة الرابعة والختامية : بعد انتهاء الشهر الرابع يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه ( بشكل ختامى ) وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 100 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 100 % = 100000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد ( اجمالى قيمة العقد ) حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 100 % = 10000 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 100 % = 10000 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
100000 اعمال منجزة بنسبة 100 %
( 10000 ) خصم 100 % من الدفعة المقدمة
( 10000 ) خصم 100 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
80000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 3 هكذا

رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
4 100000 10000 10000 80000
3 75000 7500 7500 60000
صافى الدفعة الثالثة 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى


25000 من مذكورين
20000 من حـ / العملاء
2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء
2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 3
أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح صفر أى اننا استهلكنا الدفعة المقدمة بالكامل
ان رصيد محجوز ضمان لدى العملاء أصبح 10000 دينار وهى نفس النسبة المقرر حجزها من العقد 10 %
يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى
20000 من حـ / البنك
20000 إلى حـ / العملاء
أن رصيد حـ / ايرادات المشروع زاد واصبح 100000 دينار وهى قيمة العقد بالكامل


أظن انكم الان تستطيعون بانفسكم اثبات العمليات السابقة فى دفاتر العميل ( مالك المشروع )


نكمل كيفية اثبات نفس الدفعات فى دفاتر العميل ( مالك المشروع )

عند توقيع العقد مع العميل واذا كان هناك بند ينص على دفع دفعة مقدمة من العميل للشركة المنفذة فأن هذه الدفعة يتم اثباتها كالاتى
××××××××× من حـ / الدفعات المقدمة مقاولين
×××××××× إلى حـ / البنك او الصندوق
( أثبات تحصيل الدفعة المقدمة للمقاول أو الشركة المنفذه )

الدفعة الأولى : بعد انتهاء الشهر الآول يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 25 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 25 % = 25000 دينار وهو يمثل مصاريف العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 25 % = 2500 دينار
يتم خصم نفس النسبة كمحجوز ضمان كالآتى 10000 × 25 % = 2500 دينار
وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
25000 اعمال منجزة بنسبة 25 %
( 2500 ) خصم 25 % من الدفعة المقدمة
( 2500 ) خصم 25 % مقابل محجوز الضمان
ـــــــــــــــــــ
20000 صافى الدفعة المستحقة للمقاول

كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل كالاتى


25000 من حـ / تكاليف المشاريع

25000 إلى مذكورين
20000 إلى حـ / المقاولى الرئيسى ( الشركة المنفذه )
2500 إلى حـ / الدفعات المقدمة للمقاول الرئيسى
2500 إلى حـ / محجوز ضمان المقاول الرئيسى


يتم اقفال حساب المقاول بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة المنفذه كالآتى
20000 من حـ / المقاول الرئيسى ( الشركة المنفذه )
20000 إلى حـ / البنك


الدفعة الثانية : بعد انتهاء الشهر الثانى يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 50 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 50 % = 50000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 50 % = 5000 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 50 % = 5000 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الثانية كالتالى
50000 اعمال منجزة بنسبة 50 %
( 5000 ) خصم 50 % من الدفعة المقدمة
( 5000 ) خصم 50 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
40000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 1 هكذا
رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
2 50000 5000 5000 40000
1 25000 2500 2500 20000
صافى الدفعة الثانية 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل كالاتى


25000 من حـ / تكاليف المشاريع

25000 إلى مذكورين
20000 إلى حـ / المقاولى الرئيسى ( الشركة المنفذه )
2500 إلى حـ / الدفعات المقدمة للمقاول الرئيسى
2500 إلى حـ / محجوز ضمان المقاول الرئيسى


يتم اقفال حساب المقاول بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة المنفذه كالآتى
20000 من حـ / المقاول الرئيسى ( الشركة المنفذه )
20000 إلى حـ / البنك


الدفعة الثالثة : بعد انتهاء الشهر الثالث يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 75 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 75 % = 75000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 75 % = 7500 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 75 % = 7500 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
750000 اعمال منجزة بنسبة 75 %
( 7500 ) خصم 75 % من الدفعة المقدمة
( 7500 ) خصم 75 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
60000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 2 هكذا

رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
3 75000 7500 7500 60000
2 50000 5000 5000 40000
صافى الدفعة الثالثة 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل كالاتى


25000 من حـ / تكاليف المشاريع

25000 إلى مذكورين
20000 إلى حـ / المقاولى الرئيسى ( الشركة المنفذه )
2500 إلى حـ / الدفعات المقدمة للمقاول الرئيسى
2500 إلى حـ / محجوز ضمان المقاول الرئيسى


يتم اقفال حساب المقاول بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة المنفذه كالآتى
20000 من حـ / المقاول الرئيسى ( الشركة المنفذه )
20000 إلى حـ / البنك


الدفعة الرابعة والختامية : بعد انتهاء الشهر الرابع يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه ( بشكل ختامى ) وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 100 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 100 % = 100000 دينار وهو يمثل مصاريف العقد ( اجمالى قيمة العقد ) حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 100 % = 10000 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 100 % = 10000 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
100000 اعمال منجزة بنسبة 100 %
( 10000 ) خصم 100 % من الدفعة المقدمة
( 10000 ) خصم 100 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
80000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 3 هكذا

رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
4 100000 10000 10000 80000
3 75000 7500 7500 60000
صافى الدفعة الثالثة 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل كالاتى


25000 من حـ / تكاليف المشاريع

25000 إلى مذكورين
20000 إلى حـ / المقاولى الرئيسى ( الشركة المنفذه )
2500 إلى حـ / الدفعات المقدمة للمقاول الرئيسى
2500 إلى حـ / محجوز ضمان المقاول الرئيسى


يتم اقفال حساب المقاول بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة المنفذه كالآتى
20000 من حـ / المقاول الرئيسى ( الشركة المنفذه )
20000 إلى حـ / البنك



ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
دعونا نتكلم عن بعض الأمور الأدارية والتمويلية اللازمة لاستكمال الصورة بشكل أوضح


إن مصادر حصول شركات المقاولات على المشاريع يتمثل فى قطاعين الأول هو :
القطاع الأهلى ويتمثل فى المنشأت الأهلية مثل العمارات السكنية والفيلل الخاصة والمنشأت الأخرى التى يملكها أفراد أو حتى شركات خاصة مملوكة لآفراد
والثانى هو القطاع الحكومى بكافة قطاعاته وتتمثل هذه المشاريع فى المشروعات السكنية والصناعية والجسور والأنفاق والمنشأت الرياضية وإلى آخرة من المشروعات الخدمية ومشاريع البنية التحتية

ويعتبر التعامل فى المشاريع الخاصة من حيث التقيد بالقواعد المتعارف عليها فى هذا المجال أيسر بكثير من المتعامل بها فى المشاريع الحكومية من حيث التيسير فى مواعيد الدفعات او أرتباطها بنسب انجاز معينة أو الضمانات التى يتم تقديمها نظير الدفعات المقدمة أو كفالات حسن الأنجاز وغيرها بالرغم أن هناك شركات خاصة يتم تطبيق كل هذه الشروط فيها ولكن دعونا نأخذ المثال الأكثر ألتزاما وسنقوم بعرض الخطوات اللازمة للحصول على المشروع ومن ثم تنفيذه

أولا : تقوم الجهة المشرفة او المالكة للمشروع بطرح مناقصة بين الشركات المؤهلة ( المصنفة ) لتنفيذ المشروع

ثانيا : تتقدم هذه الشركات لشراء كراسة الشروط وممستندات المناقصة والتى تشتمل على كافة التفاصيل الخاصة بالمشروع من حيث الموقع وعدد الوحدات والمساحة والأمور الفنية والإدارية والمالية الأخرى مثل المخططات وجداول الكميات والنماذج الخاصة بالمكاتبات وأعداد الأعمال تحت التدقيق والشروط الخرى .

ثالثا : يتم دراسة المشروع من قبل الشركات التى ستتقدم بعروض للتنفيذ ويتم تقديم العروض مرفق معها التأمين الأولى ( الكفالة الأبتدائية ) ملحوظة سيأتى الكلام على الكفالات التى يتم تقديمها للمالك فيما بعد

رابعا : يتم أرساء المشروع على شركة معينة ( أقل الشركات سعرا أو حسب وجهة نظر المالك ) والتى تبدأ فى الخطوات العملية لتنفيذ المشروع وهى :

• توقيع العقود
• تقديم الكفالات البنكية اللازمة كفالة الدفعة المقدمة – كفالة الأنجاز ) ويجوز أكمال قيمة الكفالة الأبتدائية ليفى بأحدى الكفالات السابقة
• تقديم وثائق التامين اللازمة ( تامين الأعمال والعمال ) والتاكد من مدى تغطية الوثيقة لكافة البنود التى يمكن ان تنشأ عنها خسائر أو تعويضات غير متوقعة
• إستلام الموقع والبدء فى التنفيذ وهنا أرغب فى توضيح بعض الحالات التى تسلكها شركات المقاولات فى التنفيذ والتى يتحكم فيها بعض العوامل مثل مقدرة الشركة المالية ومقدرة وكفاية الجهاز الفنى لديها وعوامل أخرى

بعض الشركات تقوم بتنفيذ المشاريع بنفسها مع اسناد بعض البنود المتخصصة لمقاولين من الباطن مثل بند المصاعد _ والأعمال الكهربائية _ وأعمال الصحى والحريق والأنذار والتكييف _ اعمال الرخام وهكذا ) لكن يظل للشركة البنود الرئيسية مثل الهيكل والمبانى والتشطيب والخدمات وكل ذلك حسب حجم الشركة وأمكانياتها وما تملكه من أقسام لتنفيذ هذه البنود فبعض الشركات تملك افرع منفصله تكون متخصصة فى تنفيذ بند أو أكثر من هذه البنود

بعض الشركات الأخرى تقوم بإسناد المشروع كاملا لشركة مقاولات اخرى مقابل نسبة تحصل عليها من قيمة العقد وفى هذه الحالة يتم التعاقد مع هذا المقاول من الباطن ويتم الحصول على كفالات للدفعة المقدمة وكفالة حسن الأنجاز من مقاول الباطن كما يتم مطالبة مقاول الباطن بتقديم وئيقة تأمين للأعمال والعمال تغطى الأضرار التى يمكن أن تنشأ أثناء تنفيذ المشروع من اصابات للعمال أو أى اضرار للمواد أو الاعمال المنجزة او المعدات او الأضرار التى قد تصيب الغير من مقاول الباطن كما يتم خصم نسبة محجوز الضمان من مقاول الباطن من كل دفعة ويتم التسجيل بالدفاتر كما أوردنا سابقا وتكون الشركة المنفذه فى هذه الحالة وكأنها مالك المشروع ومقاول الباطن هو كانه المقاول المنفذ للمشروع وتكون تكلفة المشروع بالنسبة للمقاول الرئيسى هى قيمة الأعمال الخاصة بمقاول الباطن
ولكن فى بعض الحالات يتوقف مقاول الباطن عن تنفيذ المشروع لأى سبب كان وفى هذه الحالة يتم أستكمال باقى الأعمال خصما من حسابه بواسطة الشركة المنفذه او أسناد الأعمال لمقاول آخر وفى نهاية المشروع يتم التسوية ماليا مع مقاول الباطن وتحصيل ما قد يزيد عن قيمة عقده او تكيش الكفالات لتحصيل المتبقى فى ذمته ورد الباقى له
والجدير بالذكر ان العقود المبرمة بين الشركة والأطراف الأخرى لها من الأهمية بمكان حيث أن العقود كلما كانت بنودها واضحة وصريحة ولا تحمل اكثر من معنى وشامله لكل مايمكن التعرض له أثناء تنفيذ المشروع او خلال فترة الصيانة التعاقدية أو الألتزامات والحقوق كانت بمثابة المستند الأول للمحافظة على حقوق الشركة لدى الاطراف الأخرى وكل ذلك فى ضوء القوانين المعمول بها

خامسا : فى نهاية المشروع يتم عمل محضر الأستلام الأبتدائى والذى يعنى انتهاء تنفيذ المشروع ويتم بناءا عليه صرف الدفعة الختامية للشركة والأفراج عن كفالات الدفعة المقدمة ( نظرا لاستهلاك اقساط الدفعة المقدمة بالكامل وبذلك يكون الغرض من الكفالة قد انتهى ) وكذلك الفراج عن كفالة النجاز طالما ان المشروع قد تم أنجازه وهناك بعض الجهات التى تسمح بصرف محجوز الضمان مقابل تقديم كفالة تسمى كفالة صرف محجوز الضمان كما يمكن تحويل نفس كفالة الأنجاز لتصبح كفالة صرف محجوز الضمان.

المعالجة المحاسبية للمواد المستخدمة فى المشاريع
فى الحقيقة بشكل عملى يكون هناك أختلاف بين سياسة كل شركة فى الرقابة على المواد ويخضع ذلك لحجم الشركة وأمكانياتها وكذلك حجم المشروع فالمشاريع الصغيرة يتم الشراء بشكل مباشر وتحميل المواد على تكلفة المشروع مباشرة ويكون ذلك لدواعى تقليل التكلفة
اما اذا كان حجم المشروع كبير فأنه من اللازم إنشاء مخزن فرعى داخل المشروع لتشوين المواد المشتراه والمواد المصنعة خصيصا للمشروع مثل ابواب الخشب والالومنيوم وتشوين المواد بكميات مناسبة تجنبا لمشاكل عدم توفر المواد فى كافة الاوقات وكذلك تجنبا لتقلبات الاسعار فى بعض الاحيان ومن ثم صرفها للمشروع حسب الحاجة وفى الغالب تتوفر المواد التى يحتاجها المشروع من ثلاث مصادر رئيسية وهم :
أولا : الشراء
وتتبع الدورة المستندية لشراء المواد للمشروع الدورة المعروفة لأى عملية شراء والتى تتمثل فى تقديم طلب شراء للمورد بالمواد المطلوبة إلخ ......... وتكون المعالجة المحاسبية لهذه العملية كلآتى

××××××××× من حـ / تكاليف المشروع
×××××××× إلى حـ / الموردين _ البنك _ الصندوق
شراء مواد ( ) حسب طبيعة الشراء إذا كان نقدا أو بشيك أو على الحساب


ثانيا : توفير المواد من مخازن الشركة
وفى هذه الحالة يتم شراء المواد مسبقا وإيداعها بمخازن الشركة أو المخزن الفرعى بالمشروع ويتقدم مدير المشروع للمخزن بطلب توفير مواد حيث يتم صرف المواد حسب الدورة المستندية المعروفة وتكون المعالجة المحاسبية فى هذه الحالة كالآتى :

××××××××× من حـ / تكاليف المشروع

×××××××× إلى حـ / مخزن المواد
(مواد مسحوبة من المخزن بموجب طلب توفير مواد رقم ****** وسند صرف مواد رقم *****)

ثالثا : توفير المواد عن طريق التحويل من مشروع لمشروع
قد يكون هناك مواد بمشروع معين زائدة عن الحاجة وتكون هذه المواد يحتاجها مشروع آخر ففى هذه الحالة يتم تحويل المواد من مشروع إلى مشروع وتكون المعالجة المحاسبية كالآتى :

××××××××× من حـ / تكاليف المشروع أ

×××××××× إلى حـ / تكاليف المشروع ب
مواد محولة من المشروع ب بسند تحويل رقم ******
الحقيقة وبشكل عملى فى نهاية بعض المشاريع يكون هناك مواد زائدة عن حاجة المشاريع ويتم التصرف فى هذه المواد بأحد طريقتين
البيع وفى هذه الحالة يتم تخفيض تكلفة المشروع بقيمة المواد المباعة كالآتى :

×××××××× إلى حـ / الصندوق أو البنك
××××××××× من حـ / تكاليف المشروع
تخفيض تكلفة المشروع بما تم بيعه من مواد حسب القيمة البيعية


رد المواد الزائدة لمخزن الشركة وفى هذه الحالة أيضا يتم تخفيض تكلفة المشروع بقيمة المواد



×××××××× إلى حـ / مخازن المواد
××××××××× من حـ / تكاليف المشروع
تخفيض تكلفة المشروع بما تم رده لمخزن الشركة من مواد حسب السعر وقت الشراء


ملحوظة :
فى حالة تشوين مواد بموقع المشروع او بمخزن المشروع يتم إحتساب نسبة من قيمة هذه المواد ضمن قيمة الأعمال التى يصدر بها شهادة الدفع وتكون فى الغالب 80 % من قيمة المواد المشونة وسيأتى شرح ذلك بالتفصيل إن شاء الله .

_________________ال عديل بن شجير الحميري ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ






ال عديل بن شجير الحميري
ملتقى ال سلمة
قبيلة المشاجر الحميرية
ملتقى رجال وأبناء وادي حول

ملتقى الحوار العربي

FONT=Arial][flash=http://dc07.arabsh.com/i/00819/ih95lm9wd2np.swf]WIDTH=420 HEIGHT=250[/flash][/FONT]
<~ مرروآ المآوس face3
avatar
ابو قيس
شخصية كبيرى
شخصية كبيرى

عدد المساهمات : 171
نقاط : 28501
السٌّمعَة : 0
تاريخ التسجيل : 15/03/2010

معاينة صفحة البيانات الشخصي للعضو

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل

رد: محاسبة شركات المقاولات

مُساهمة من طرف ابو قيس في الإثنين أبريل 11, 2011 12:45 pm

محاسبة مقاولات
مقدمة :
بسم الله والصلاة والسلام على سيد الخلق محمد (ص) النبى الامى وعلى اله وصحبه وسلم بلغ الرسالة وادى الامانة ونصح الامة وكشف الغمة ودلنا على الصراط المستقيم حقيقة ليس لدى المزيد ولكنى لا ابغى من وراء هذا العمل الا مرضاه وجهه الله عز وجل وان يكون باذن الله عملا يستفيد منه الجميع وسنقوم بفضل الله بالشرح والتحليل البسيط الذى يُمكن المطلع على هذا التحليل من الالمام بتعاريف وبنود محاسبة المقاولات المتداولة الى حد ما فى النظم المحاسبية وكذلك توضيح بعض الامثلة لمقاولة بناء, وكيفية بناء القيود المحاسبية الخاصة بها ,وكيفية تحميل المقاولة بالمصاريف والايرادات الخاصة بها وكذلك اقفال المشاريع وبعض الحسابات الختامية الخاصة بمحاسبة المقاولات واخيرا ادعو الله ان يوفقنى على هذا العمل .
ارجو الرد والتصيحيح فى حال الخطأ
وارجو الدعاء لاخواننا فى فلسطين وللمسلمين فى كل مكان على وجه الارض

وشكرا ,,,



















الفصل الاول

: التعاريف والمصطلحات الخاصة بمحاسبة المقاولات1.
محاسبة المقاولات : هى فرع من فروع المحاسبة التى تختص بحساب تكاليف المشروع اى انها تعبر جزء من محاسبة التكاليف التى يتم فيها تحميل كل مشروع على حدة بالتكاليف الخاصة به بداية من طرح مناقصة المشروع وتجهيزات الموقع حتى تسليم المشروع او المقاولة تسليم نهائى وهى عادة تختص بعمليات البناء والتشييد .
2.مصاريف المشروع او المقاولة : وهى جميع المصروفات الخاصة بالمشروع من مواد بناء بجميع انواعها والخاصة باعمال البناء والتشييدواجور العمال ورواتب القائمين على المشروع ومصاريف متنوعة بالمشاريع .
3.ايرادات المشروع او المقاولة : وهى قمية مقاولة المشروع ويتم الحصول على الايرادات على هيئة دفعات حسب نسب الانجاز ويتم توضيحها فيما بعد .
4.الدفعات : هى قيمة المبلغ المستحق بناءا على نسبة الانجاز فى المشروع .
5.الدفعات المقدمة : وهى الدفعات التى يتم استلامها قبل بداية العمل بالمقاولة ولها معاملة محاسبية حيث يتم خصم الدفعه المقدمة من نسب الانجاز الخاصة بكل دفعه الى ان يصل مجموع الدفعة المقدمة فى اخر دفعة صفر سيتم توضيحها فيما بعد.
6.حجوزات حسن تنفيد : وهى مبلغ يتم خصمة من قيمة كل دفعه لحين الانتهاء من الاعمال وعادة 10% ليصل مجموع الحجوزات فى نهاية الدفعه الاخيرة الى 10% من قيمة مقاولة المشروع ويتم صرفها بعد تسليم المشروع بواقع 5% عند تسليم المشروع تسليم ابتدائى و5% الاخيرة عند تسليم المشروع تسليم نهائى .
7.كفالات حسن تنفيد : وهى بمثابة تامين يوضع فى بداية العمل بالمقاولة فى الجهه التى تقوم بتمويل المشروع لضمان اتمام المقاولة ويتم صرفها فى نهاية المقاولة .
8.
9.المقاول الرئيسى : وهو الشركة الام التى تتعاقد على بناء وتنفيد المشروع .
10.الاستشارى : هو الجانب الهندسى للمشروع الدى يقوم باعمال التصميم الهندسى والاشراف على تنفيد الاعمال الخرسانية والتشطيبات .
11.المالك : هو الشخص صاحب المقاولة وهو الممول للمشروع او يكون التمويل عن طريق البنك او اى جهه تمويلية اخرى .
12.مقاولى الباطن : مقاولين الباطن هم الدين يقومون باعمال متخصصة فى المقاولة مثل (مقاول نجارة وحدادة , مقاول بلاستر , ومقاول اصباغ , .........)
13.حجوزات مقاولى الباطن : وهى مبلغ يخصم من الدفعه لحساب المقاول الرئيسى وعادة 5% لحين الانتهاء من الاعمال وتسليم المقاول الرئيسى تسليم نهائى .
14. الموردين : وهم المدينون الدين يتم سحب المواد منهم للمقاولة وعادة يكون التعامل معهم بالاجل لضخامة المبلغ التى تسحب بها مواد منهم .
15.المهندسين : وهم المشرفين الاساسين على تنفيد الاعمال بالمقاولة .
16.المشرفين : وهم المشرفين على العمال داخل المواقع
17.العمال : وهى العمالة التى تعمل بالمشروع وتقوم على تنفيد الاعمال .


الفصل الثانى

: بعض البنود الخاصة بمصاريف وايرادات المشاريع

محاسبة التكاليف شانها شأن اى نوع من فروع المحاسبة تنقسم الى مصاريف وايرادات والفرق بينهم هو الربح وبالتالى سنتناول مصاريف وايرات المشاريع وكيفية اثباتها محاسبيا بالدفاتر والمستندات .

اولا :- المصاريف و تنقسم عادة المصاريف الى قسمين وهما :-
-1 – مصاريف المقاولة : وتم توضيحها فيما سبق و ( هى مصاريف مباشرة على المقاولة ) اى يسهل عملية تحميلها على المشروع مباشرة .
-2 – مصاريف عمومية وادارية : وهى التى تختص بمصاريف الادارة واجورها وايجارات المكاتب وغيرها ويتم تحميلها على جميع المشاريع لانها ( تكاليف غير مباشرة ) لايمكن تحميلها على مشروع بعينه لانها تشمل كافة المشاريع وسيتم توضيح بنودها فيما يلى .
1 – مصاريف المقاولة ( المباشرة)وتنقسم الى البنود التالية :-
-اولا :- قسم المواد
-ثانيا :- قسم الاجور
-ثالثا :- قسم المصاريف الاخرى
امثلة لبنود المصاريف
قسم المواد قسم الاجور قسم المصاريف
رمل وكنكرى اجور العمال مصاريف بترول السيارات
الاسمنت اتعاب الاستشارى مصاريف هاتف الموقع
الطابوق اجور الشيول مصاريف كهرباء ومياه الموقع
تناكر مياه مصاريف نقل مواد
اعمال المنجور الخش اجور الحدادة والنجارة اكراميات
اخشاب اجور بنائين مصاريف متنوعة مشاريع
حديد ومسمار وسيم كسر مكعبات وفحص مصاريف حكومية مشاريع
خرسانة جاهزة اجور بيك اب مصاريف تامين الموقع
وحدات تكييف اجور اعمال الجبس مصاريف سنوات سابقة
مواد كهربائية اجور اعمال الكهرباء مصاريف مشاريع مدورة
مواد صحية اجور اعمال الاصباغ مصاريف ضيافه
مواد مستهلكة ت اعمال الالمونيوم
بلاط وسيراميك ت اعمال الصحى
رخام وجرانيت اجور اعمال البلاستر
سخانات اجوراعمال الحجر
خزانات ومضخات اجور معدات
الحجر والباسكو مصاريف بنكية كفالات
اقفال ومسكات رسوم مناقصة المشروع
حديد مشغول وبوابات اجور اعمال البلاط

- هذه المصاريف ليست على سبيل الحصر وقد تختلف المسميات من مكان الى اخر او من محاسب الى اخر ولكن هذا للتوضيح فقط .
- 2 – المصاريف العمومية والادارية ( الغير مباشرة )

- وتنقسم الى عدة بنود وقد تختلف من شخص الى اخر ومن مسمى الى اخر


مصاريف عمومية وادارية
الايجارات بدل مكافاة مصروف بترول سيارت الادارة
اجور ورواتب الادارة بدل اجازة مصروف صيانة سيارات الادارة
عمولات واكراميات مصروف تامين اتعاب المحاسب القانونى
قرطاسية ومطبوعات غرامات حكومية مصروف ضيافة ومكتب
طباعة وتصوير مصاريف بنكية مصاريف متنوعة
مصروف تليفون وفاكس فوائد القروض رسوم حكومية
مصروف كهرباء ومياه

ثانيا :- الايرادات وهى قيمة المقاولة المتفق عليها وتساوى مجموع الدفعات التى يتم استلامها من المالك او الممول للمشروع :

سوف يتم توضيح الايرادات فيما بعد وكيفة معالجتها محاسبيا






















الفصل الثالث

: المعالجة المحاسبية لمصاريف محاسبة المقاولات
1-معالجة المصاريف محاسبيا:
2-معالجة الدفعات المقدمة محاسبيا :
3-معالجة الدفعات المستحقة محاسبيا:
4-معالجة الايرادات محاسبيا :

1- معالجة المصاريف
يتم عمل حسابات نظامية بالدفاتر المحاسبية لكل مقاولة يتم البدء فيها داخل الشركة اى اولا سوف يتم تقسيم المشاريع بارقام مثلا او بمسميات كى لا تختلط الامور
مثال : وليكن مثلا نعمل الان بمقاولة بناء مجمع سكنى قيمتة 1.200.000 درهم ولتكن هذه هى المقاولة رقم 101
100.000 تحضيرات الموقع
200.000 خرسانات جاهزة
100.000 طابوق
100.000 اسمنت
80.000 بلاستر
80.000 اعمال صحية
80.000 اعمال كهربائية
30.000 اعمال الاصباغ
30.000 اتعاب الاستشارى
10.000 رمل وكنكرى
50.000 منجور خشبى
100.000 اجور عمال
40.000 اكراميات وعمولات
20.000 رواتب واجور الادارة
30.000 ايجارات الشركة
5.000 مصاريف كهرباء وماء الشركة
2.000 مصاريف هاتف وفاكس

هذه بعض المصاريف التى تمت خلال العمل بالمقاولة فى الفترة الماضية كيف سوف يتم اثبات
هذة المصاريف داخل الدفاتر المحاسبية : -

اولا : - هناك تقسيم للمصاريف من قبل وهى مباشرة وغير مباشرة المصاريف المباشرة تحمل مباشرة على مصاريف المقاولة – اما المصاريف الغير مباشرة تحمل على المصاريف العمومية والادارية ...... لنرى ... كيفية عمل القيود : -
القيد المحاسبى ( المصاريف المباشرة )

م ح / مصاريف مقاولة رقم 101
100.000 ح / تحضيرات الموقع
200.000 ح / خرسانات جاه
100.000 ح / اجور حدادة ونجارة
100.000 ح / اسمنت
80.000 ح / بلاستر
80.000 ح / اعمال صحية
80.000 ح / اعمال كهربائية
30.000 ح / اعمال الاصباغ
30.000 ح / اتعاب الاستشارى
10.000 ح/ رمل وكنكرى
50.000 ح/ منجور خشبى
100.000 ح/ اجور عمال
40.000 ح/ اكراميات وعمولات
..... الى ح / نقدية بالبنوك
1000.000ح / بنك .......

سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
1.000.000 م ح / مصاريف مقاولة رقم 101
100.000 ح / تحضيرات الموقع
200.000 ح / خرسانة جاهزة
100.000 ح /اجور حدادة ونجارة
100.000 ح / اسمنت
80.000 ح / بلاستر
80.000 ح / اعمال صحية
80.000 ح / اعمال كهربائية
30.000 ح / اعمال الاصباغ
30.000 ح / اتعاب الاستشارى
10.000 ح / رمل وكنكرى
50.000 ح / منجور خشبى
100.000 ح / اجور العمال
40.000 ح / اكراميات وعمولات 1.000.000 الى ح / نقدية بالبنوك
1.000.000 ح / بنك ......
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
(المجموع مليون درهم لاغير )
شرح القيد : اثبات مصاريف المشاريع مقاولة رقم 101

ثانيا: القسم الثانى من المصاريف وهى الغير المباشرة وتسمى بالمصاريف العمومية والادارية وتم توضيحها من قبل : -

القيد المحاسبى ( المصاريف الغير مباشرة )

م ح / مصروفات عمومية وادارية
30.000 ح / الايجارات الشركة
20.000 ح / رواتب واجور الادارة
5.000 ح / مصاريف ماء وكهرباء
2.000 ح / مصاريف هاتف وفاكس

الى ح / نقدية بالبنوك
57.000 ح / بنك........



سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
57.000 م ح / مصروفات عمومية وادارية
30.000 ح /ايجارات الشركة
20.000 ح / رواتب واجور الادارة
5.000 ح / مصاريف ماء وكهرباء
2.000 ح / مصاريف هاتف وفاكس
57.000 الى ح / نقدية بالبنوك
57.000 ح / بنك ........
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــ
57.000 57.000 المجموع سبعة وخمسون الف درهم لاغير
شرح القيد :اثبات المصروفات الادارية للشركة




























الفصل الرابع

: المعالجة المحاسبية لايرادات محاسبة المقاولات

اولا : امثلة عملية مع الشرح لمحاسبة المقالات : -

-1 – قيد استحقاق الدفعه

شركة الابراج للمقاولات العامة حصلت على مناقصة بناء مشروع سكنى بقيمة اجمالية مقدارها 1.200.000 درهم على ان تحسب الدفعات المستحقة من قيمة المقاولة على اساس نسب الانجاز بالمشروع مع خصم 10% من قيمة كل دفعه حسن تنفيذ يتم استلامها فى نهاية المشروع عند التسليم النهائى وفيما يلى يتم كيفية استحقاق الدفعات و استلام الدفعات وكيفية خصم 10% حسن تنفيذ مع اثباتها محاسبيا : -

---- بعد مضى شهر استحق المقاول الرئيسى دفعه انجاز مقدارها 30%


اولا : ( الدفعه الاولى )كيفية حساب الدفعه المستحقة

1.200.000 × 30% = 360.000 درهم وهى تساوى قيمة الدفعه الاولى وتسجل كاايرادات
360.000 × 10% = 36.000 درهم قيمة حجوزات حسن التنفيذ تخصم من قيمة الدفعة المستحقه
360.000 - 36.000 = 324.000 درهم صافى الدفعه المستحقة
11 – قيد اثبات الدفعه
م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
324.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
36.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
الى ح / الايرادات
360.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101

سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
324.000 م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
324.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
36.000 م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
36.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
360.000 الى ح / الايرادات
360.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101
360.000 360.000 المجموع ثلالثمائة وستون الف درهم لاغير
شرح القيد : استحقاق الدفعه الاولى مقاولة رقم 101
ثانيا : صرف الدفعه الاولى
م ح / نقدية بالبنوك
324.000 ح / بنك .......
الى ح / دفعات مستحقة لدى المول
324.000 ح / دفعات مستحقة مفاولة رقم 101
سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
324.000 م ح / نقدية بالبنوك
324.000 ح / بنك ......
324.000 الى ح / دفعات مستحقة لدى المول
324.000 ح / دفعات مستحقة مفاولة رقم 101
324.000 324.000 المجموع ثلالثمائة واربعة وعشرون الف درهم لاغير
شرح القيد :صرف الدفعه الاولى مقاولة رقم 101
-

---- بعد فترة عمل استحق المقاول دفعه انجاز مقدارها 40 %

اولا : ( الدفعه الثانية ) كيفية حساب الدفعه

1.200.000 × 40% = 480.000 درهم وهى تساوى قيمة الدفعه الثانية وتسجل كاايرادات
480.000 × 10% = 48.000 درهم قيمة حجوزات حسن التنفيذ تخصم من قيمة الدفعة المستحقه
480.000 – 48.000 = 432.000 درهم صافى الدفعه المستحقة
11

– قيد اثبات الدفعه
م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
432.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
48.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
الى ح / الايرادات
480.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101



سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
432.000 م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
432.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
48.000 م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
48.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
480.000 الى ح / الايرادات
480.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101
480.000 480.000 المجموع اربعمائة وثمانون الف درهم لاغير
شرح القيد : استحقاق الدفعه الثانية مقاولة رقم 101

ثانيا : صرف الدفعه الثانية
م ح / نقدية بالبنوك
432.000 ح / بنك الامارات
الى ح / دفعات مستحقة لدى المول
432.000 ح / دفعات مستحقة مفاولة رقم 101
سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
432.000 م ح / نقدية بالبنوك
432.000 ح / بنك..........
432.000 الى ح / دفعات مستحقة لدى المول
432.000 ح / دفعات مستحقة مفاولة رقم 101
432.000 432.000 المجموع اربعمائة ولاثنان وثلاثون الف درهم لاغير
شرح القيد :صرف الدفعه الثانية مقاولة رقم 101

----- بعد فترة عمل استحق المقاول دفعه انجاز مقدارها 30 %
وهى تعتبر الدفعه النهائية للمشروع حيث بها تكون نسبة الانجاز 100% وتحسب كالاتى : -
اولا : ( الدفعه الثالثة ) كيفية حساب الدفعه
1.200.000 × 30% = 360.000 درهم وهى تساوى قيمة الدفعه الثالثة وتسجل كاايرادات
360.000 × 10% = 36.000 درهم قيمة حجوزات حسن التنفيذ تخصم من قيمة الدفعة المستحقه
360.000 - 36.000 = 324.000 درهم صافى الدفعه المستحقة
11 – قيد اثبات الدفعه
م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
324.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
36.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
الى ح / الايرادات
360.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101
سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
324.000 م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
324.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
36.000 م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
36.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
360.000 الى ح / الايرادات
360.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101
360.000 360.000 المجموع ثلالثمائة وستون الف درهم لاغير
شرح القيد : استحقاق الدفعه الثالثة مقاولة رقم 101

ثانيا : صرف الدفعه الثالثة
م ح / نقدية بالبنوك
324.000 ح / بنك الامارات


الى ح / دفعات مستحقة لدى المول
324.000 ح / دفعات مستحقة مفاولة رقم 101






سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
324.000 م ح / نقدية بالبنوك
324.000 ح / بنك .........
324.000 الى ح / دفعات مستحقة لدى المول
324.000 ح / دفعات مستحقة مفاولة رقم 101
324.000 324.000 المجموع ثلالثمائة واربعة وعشرون الف درهم لاغير
شرح القيد :صرف الدفعه الثالثة مقاولة رقم 101

**بذلك نكون قد انتهينا من كيفية حساب الدفعه وكذلك حجوزات حسن التنفيذ نتمنى من الله ان يكون قد وفقنا واستطعتم الفهم .
--- ننتقل الى مرحله اخرى وهى كيفية اثبات القيود السابقة فى حسابات الاستاذ وكيفية معاملة حجوزات حسن التنفيذ وكيف يتم صرفها وكذلك القيود الخاصة بذلك .

اولا : - بالنسبة لحجوزات حسن التنفيذ فانها تصرف نهاية المدة المتفق عليها بعد انتهاء المقاولة ويتم حساب قيمة الحجوزات الاجمالية كالاتى : --
 قيمة حجوزات الدفعه الاولى = 36.000 درهم
 قيمة حجوزات الدفعه الثانية = 48.000 درهم
 قيمة حجوزات الدفعه الثالثة = 36.000 درهم
اجمالى قيمة الحجوزات = 120.000 درهم
** وبما انه قد تم اثبات الحجوزات من قبل عند استخقاق الدفعات فانه يتم عمل قيد صرف
الحجوزات فقط عند استلامها من الممول للمقاولة :
قيد صرف الحجوزات : -
م ح / نقدية بالبنوك
120.000 ح / بنك .........
الى ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
120.000 ح / حجوزات مقاوبة رقم 101

سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
120.000 م ح / نقدية بالبنوك
120.000 ح / بنك ..........
120.000 الى ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
120.000 ح / حجوزات مقاوبة رقم 101
324.000 324.000 المجموع مائــــــــة وعشرون الف درهم لاغير
شرح القيد :صرف حجوزات حسن التنفيذ


ثانيا : حسابات الاستاذ

1- حساب استاذ الدفعات المستحقة مقاولة رقم 101
مدين دائن
م ح /دفعات مستحقة مقاولة رقم 101 324.000 الى ح / نقدية بنك الامارات 324.000

م ح /دفعات مستحقة مقاولة رقم 101 432.000 الى ح / نقدية بنك الامارات 432.000

م ح/ دفعات مستحقة مقاولة رقم 101 324.000 الى ح / نقدية بنك الامارات 324.000









1.080.000 1.080.000






2– حساب استاذ حجوزات حسن التنفيذ 10% مقاولة 101

مدين دائن
م ح / حجوزات حسن تنفيذ مقاولة 101 36.000 الى ح /نقدية بنك الامارات 120.000

م ح / حجوزات حسن تنفيذ مقاولة 101 48.000

م ح / حجوزات حسن تنفيذ مقاولة 101 36.000









120.000 120.000

3 – حساب استاذ الايرادات

مدين دائن
م ح /دفعات مستحقة مقاولة رقم 101 324.000 الى ح /ايرادات مستحقة مقاولة رقم 101 360.000

م ح /دفعات مستحقة مقاولة رقم 101 432.000 الى ح /ايرادات مستحقة مقاولة رقم 101 480.000

ح/ دفعات مستحقة مقاولة رقم 101 م 324.000 الى ح /ايرادات مستحقة مقاولة رقم 101 360.000

م ح / حجوزات حسن تنفيذ مقاولة 101
36.000

م ح / حجوزات حسن تنفيذ مقاولة 101
48.000

م ح / حجوزات حسن تنفيذ مقاولة 101
36.000




1.200.000 1.200.000


نتمنى من الله ان نكون قد وفقنا واستطعتم الفهم فى كيفية حساب الدفعات والايرادات وحجوزات حسن التنفيذ وكذلك فيما قبل اثبات المصروفات .
الفصل الخامس

 ننتقل فى هذه المرحلة الى نقطة مهمه فى محاسبة المقاولات وهى الدفعات المقدمة وكيفية اثباتها محاسبيا وايضا خصمها من الدفعات المستلمة .

الدفعات المقدمة

فى المقاولة السابقة استلمت الشركة قبل بداية العمل فى المقاولة دفعه مقدمة من قيمة المقاولة الاجمالية مقدارها 300.000 درهم من القيمة الاجمالية للمشروع 1.200.000 درهم تعالى معنا نعالجها محاسبيا.

اولا : اثبات الدفعه المقدمة فى الدفاتر المحاسبية


م ح / نقدية بالبنوك
300.000 ح / بنك............

الى ح / الدفعــــــــــــــــات المقدمة
300.000 ح / دفعات مقدمة مقاولة رقم 101

سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
300.000 م ح / نقدية بالبنوك
300.000 ح / بنك .........
300.000 الى ح / الدفعـــــــــــــات المقدمة
300.000 ح /دفعات مقدمة مقاولة رقم 101
300.000 300.000 المجموع ثلاثمائة الف درهم لاغير
شرح القيد :اثبات الدفعات المقدمة مقاولة رقم 101


ثانيا : فى تاريخه استحقت الشركة نسبة انجاز مقدارها 30 % من قيمة الاعمال بالمقاولة .

الدفعه الاولى : -

1.200.000 × 30% = 360.000 درهم وهى تساوى قيمة الدفعه الاولى وتسجل كاايرادات
360.000 × 10% = 36.000 درهم قيمة حجوزات حسن التنفيذ تخصم من قيمة الدفعة المستحقه
360.000 - 36.000 – 90.000 = 234.000 درهم صافى الدفعه المستحقة
قيمة الدفعه المقدمة = 300.000 درهم
قيمة الدفعه المقدمة المخصومة = 300.000 × 30% = 90.000 درهم


القيد المحاسبى لاثبات الدفعه الاولى وخصم الدفعه المقدمة : -

11 – قيد اثبات الدفعه

م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
234.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
36.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
م ح / الدفعــــــــــــــــــــــــا ت المقدمة
90.000 ح / دفعات مقدمة مقاولة رقم 101

الى ح / الايرادات
360.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101


لاحظ انه سوف يتم خصم الدفعات المقدمة من قيمة الدفعات المستحقة الى ان تصل الى الصفر فى اخر دفعه مستحقة لكى تصل جملة ايرادات المقاولة 1.200.000 درهم


سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
234.000 م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
234.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
36.000 م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
36.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
90.000 م ح / الدفعــــــــــــــات المقدمة
90.000 ح/ دفعات مقدمة مقاولة رقم 101
360.000 الى ح / الايرادات
360.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101
360.000 360.000 المجموع ثلالثمائة وستون الف درهم لاغير
شرح القيد : استحقاق الدفعه الاولى مقاولة رقم 101 مع خصم نسبة من الدفعه المقدمة


---- فى تاريخه استحقت الشركة نسبة انجاز للاعمال مقدارها 40%

ثانيا : الدفعه الثانية
1.200.000 × 40% = 480.000 درهم وهى تساوى قيمة الدفعه الثانية وتسجل كاايرادات 480.000 × 10% = 48.000 درهم قيمة حجوزات حسن التنفيذ تخصم من قيمة الدفعة المستحقه
480.000 – 48.000 - 120.000= 312.000 درهم صافى الدفعه المستحقة
قيمة الدفعه المقدمة = 300.000 درهم
قيمة الدفعه المقدمة المخصومة = 300.000 × 40% = 120.000 درهم

القيد المحاسبى لاثبات الدفعه الثانية وخصم الدفعه المقدمة : -

11 – قيد اثبات الدفعه

م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
312.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
48.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
م ح / الدفعــــــــــــــــــــــــا ت المقدمة
120.000 ح / دفعات مقدمة مقاولة رقم 101

الى ح / الايرادات
480.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101
سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
312.000 م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
312.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
48.000 م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
48.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
120.000 م ح / الدفعـــــــــــات المقدمة
120.000 ح / دفعات مقدمة مقاولة رقم 101
480.000 الى ح / الايــــــــرادات
480.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101
480.000 480.000 المجموع اربعمائة وثمانون الف درهم لاغير
شرح القيد : استحقاق الدفعه الثانية مقاولة رقم 101 وخصم نسبة من الدفعه المقدمة


--- فى تاريخه استحقت الشركة دفعه نسبة انجاز مقدارها 30% نهائية .


القيد المحاسبى لاثبات الدفعه الثالثة وخصم الدفعه المقدمة : -

11 – قيد اثبات الدفعه

م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
234.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
36.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
م ح / الدفعــــــــــــــــــــــــا ت المقدمة
90.000 ح / دفعات مقدمة مقاولة رقم 101

الى ح / الايرادات
360.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101


سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
234.000 م ح / الدفعات المستحقة لدى الممول
234.000 ح / دفعات مستحقة مقاولة رقم 101
36.000 م ح / حجوزات حسن تنفيذ 10%
36.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاولة رقم 101
90.000 م ح / الدفعــــــــــــــات المقدمة
90.000 ح/ دفعات مقدمة مقاولة رقم 101
360.000 الى ح / الايرادات
360.000 ح / ايرادات مقاولة رقم 101
360.000 360.000 المجموع ثلالثمائة وستون الف درهم لاغير
شرح القيد : استحقاق الدفعه الثالثة مقاولة رقم 101 مع خصم نسبة من الدفعه المقدمة


بذلك ان قمنا بحساب الدفعات المقدمة المخصومة نلاحظ انها تساوى الدفعه المستلمة قبل بداية المشروع 300.000 درهم اى انها مع اخر دفعة قيمتها بالدفاتر تساوى صفر .

** وهنا نوضح دفتر استاذ الدفعات المقدمة : -



2- حساب استاذ الدفعات المقــــــــدمة مقاولة رقم 101
مدين دائن
م ح /دفعات مقدمة مقاولة رقم 101 30% 90.000 الى ح / نقدية بنك الامارات 300.000

م ح /دفعات مقدمة مقاولة رقم 101 40% 120.000

م ح/ دفعات مقدمة مقاولة رقم 101 30% 90.000









300.000 300.000



























الفصل السادس

فيما سبق انتهينا من اساسيات محاسبة المقاولات نرجو من الله ان نكون قد وفقنا وفى المرحله التالية هناك بند اخر يظهر فى محاسبة المقاولات وهو مقاولين الباطن وقد قمنا بتعريفهم من قبل وبالتالى هناك قيود ومحاسبية لابد ان تتعرف عليها :

** يعمل بالشركة بعض من مقاولى الباطن بالاعمال التى لا تمتلك الشركة لها عمالة كافيه او ذات خبرة غير متوفرة بالشركة والبتالى تستعين ببعض الشركات الصغرى بعقد من الباطن لانهاء هذه الاعمال والبتالى يتم الاتفاق على قيمة المقاولة من الباطن ويستحق مقاول الباطن كذلك دفعات على حسب نسب الانجاز التى قام بها فى الاعمال بعد عمل مستخلص اعمال ويتم بالتالى خصم حجوزات حسن تنفيذ على مقاول الباطن بنسبة متفق عليها مثل المقاول الرئيسى فيما سبق ولكن لحساب المقاول الرئيسى يقوم بصرفها لمقاول الباطن عند الانتهاء من الاعمال او على حسب العقد المبرم بينهما وتعتبر دفعات مقاول الباطن هذه مصاريف على المقاولة .

 ** بذلك ظهر لدينا بندين جديدين هنا وهما : -

1- ذمم مقاولى الباطن
2- حجوزات مقاولى الباطن


** مثــــــــــــــال **

فى تاريخه استخرج مستخلص اعمال لمقاول النجارة والحدادة المسلحة بالمقاولة رقم 101 يقدر بـــ 50%من قيمة عقد مقاول الباطن التى تبلغ 100.000 درهم علما بانهم اتفقوا على خصم 10 % حجوزات حسن تنفيذ تسلم فى نهاية الاعمال لمقاول الباطن .

11- قيد استحقاق دفعه لمقاول الباطن

م ح / مصـــــــــاريف مقاولــــــــــة رقم 101
50.000 ح / اجور الحدادة والنجارة

الى ح / ذمــــم مقـــــــــــاولى الباطن
45.000 ح / مقاول الحدادة والنجارة مقاولى رقم 101

الى ح / حجوزات مقاولى الباطن حسن تنفيذ 10%
5.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاول الحدادة والنجارة 101







سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
50.000 م ح / مصاريف مقاولة رقم 101
50.000 ح / اجور الحدادة والنجارة المسلحة
45.000 الى ح / ذمم مقاولى الباطن
45.000 ح / مقاول النجارة والحدادة مقاولة101
5.000 الى ح / حجوزات مقاولى الباطن10%
5.000 ح / حجوزات مقاول نجارة وحدادة 101
50.000 50.000 المجموع خمسون الف درهم لاغير
شرح القيد : استحقاق دفعه مقاول الحدادة والنجارة مقاولة رقم 101 مستخلص رقم 1


11- قيد صرف الدفعه لمقاول الباطن

يتم صرف الدفعه المستحقة لمقاول الباطن عن طريق البنك او الصندوق ايا كان جهه الصرف

م ح / ذمــــم مقـــــــــــاولى الباطن
45.000 ح / مقاول الحدادة والنجارة مقاولى رقم 101

الى ح / بنـــــــــــــــك ..........
45.000 ح / شيك رقم 1113 بتاريخ / /

سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
45.000 م ح / ذمم مقاولى الباطن
45.000 ح / مقاول النجارة والحدادة مقاولة101
45.000 الى ح / بنــــــــــك ........
45.000 ح / شيك رقم 1113 بتاريخ / /
45.000 45.000 المجموع خمسة واربعون الف درهم لاغير
شرح القيد : صرف دفعه اعمال مقاول الحدادة والنجارة مقاولة رقم 101 مستخلص رقم 1



فى نهاية اعمال مقاول الباطن يتم تسليمه حجوزات حسن التنفيذ ويكون القيد المحاسبى كالتالى : -

11 – قيد صرف حجوزات مقاول الباطن


م ح / حجوزات مقاولى الباطن حسن تنفيذ 10%
10.000 ح / حجوزات حسن تفيذ مقاول الحدادة والنجارة 101

الى ح / بنـــــــــــــــك ...........
10.000 ح / شيك رقم 1114 بتاريخ / /

سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
10.000 م ح / حجوزات مقاولى الباطن حسن تنفيذ 10%
10.000 ح /حجوزات مقاول النجارة والحدادة مقاولة101
10.000 الى ح / بنــــــــــك ........
10.000 ح / شيك رقم 1114 بتاريخ / /
10.000 10.000 المجموع عشرة الاف درهم لاغير
شرح القيد صرف حجوزات مقاول الباطن مقاول الحدادة والنجارة مقاولة رقم 101


** -- ** من السهل عليك الان عمل استاذ مقاول الباطن وكذلك عمل استاذ حجوزات مقاولى الباطن















الفصل السابع

فيما سبق انتهينا من اساسيات محاسبة المقاولات نرجو من الله ان نكون قد وفقنا وفى المرحله التالية هناك بعض المعالجات المحاسبية التى من الضرورى ان يكون المحاسب بصفه عامه ملما بها نوضحها فيما يلى : -

اولا : معالجة الرواتب والاجور

من الطبيعى ان اى شركة بها عمال واداريين تحدثنا فيما سبق ان رواتب العمال بالمشاريع تعتبر مصاريف مباشرة اى تحمل مباشرة على مصاريف المقاولة وان رواتب الادارة هى مصاريف غير مباشرة وبالتالى تحمل على المصاريف العمومية والادارية وفى نهاية الفترة المحاسبية تحمل على المشاريع والمقاولات كلها تعالى معنا نوضح بمثال عملى لذلك : -


** مثـــــــــــــال ** فى نهاية الشهر الحالى وجد بالشركة 6 عمال يعملون بالمشاريع وهناك صف ادارى مكون من مدير ومحاسب وعلاقات عامة رواتب العمال الشهرية 1000 درهم للعامل الواحد والادارين تقريبا 3000 درهم ومدير الشركة 5000 درهم وهناك ثلاث مقاولات تعمل بها الشركة على سبيل المثال انه يعمل بكل مقاولة 2 عامل.

المعالجة المحاسبية : -
اولا : قيد استحقاق الرواتب
لابد من فتح حساب يسمى ذمم العاملين ويسجل اسم كل عامل بصفحة قيد ي

م ح / مصـــــــــــــــاريف مقاولة رقم 101
2.000 ح / اجـــــــــــــــور العمـــال
م ح / مصـــــــــــــــاريف مقاولة رقم 102
2.000 ح / اجـــــــــــــــور العمـــال
م ح / مصـــــــــــــــاريف مقاولة رقم 103
2.000 ح / اجـــــــــــــــور العمـــال
م ح / مصـــــــــــــــاريف عموميـــة وادارية
10.000 ح / اجـــــــــــــــور ورواتب الادرة

الى ح / ذمم العـــــــــــــــــــــــــــــــــــــاملين
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 1
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 2
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 3
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 4
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 5
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 6
5.000 ح / ذمم المديــــــــــــــــــر
3.000 ح / ذمم المحـــــــــــــــــــــــــــــاسب
2.000 ح / ذمم علاقـــــــــــــــــات عامة
يتم اثبات قيد استحقاق الرواتب فى نهاية كل شهر بناءا على كرت العامل وحساب الوقت الاضافى على الراتب الاساسى .
ثانيا : قيد صرف الرواتب
فى تاريخه تم صرف رواتب العمال فبما فيهم الادارين .
م ح / ذمم العـــــــــــــــــــــــــــــــــــــاملين
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 1
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 2
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 3
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 4
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 5
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 6
5.000 ح / ذمم المديــــــــــــــــــر
3.000 ح / ذمم المحـــــــــــــــــــــــــــــاسب
2.000 ح / ذمم علاقـــــــــــــــــات عامة
الى ح / بنـــــــــــــــك ..........
16.000 ح / شيك رقم 1112 بتاريخ / /
سند قيد اليومية التاريخ /
مدين دائن جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد ملاحظات
16.000 م ح / ذمم العـــــــــــــــاملين
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 1
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 2
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 3
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 4
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 5
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 6
1.000 ح / ذمم العــــــــــــــامل 1
5.000 ح / ذمم المديــــــــــــــــــر
3.000 ح / ذمم المحــــــــــاسب
2.000 ح / ذمم علاقـــــــــات عامة
16.000 الى ح / بنـــــــك .....
16.000 شيك رقم 1112 بتاريخ / /
16.000 16.000 المجموع ستة عشرة الف درهم لاغير
شرح القيد :صرف رواتب العاملين شهر .......

ثانيا : معالجة بدل الاجازة ونهاية الخدمة
فى نهاية السنه المالية يتم عمل المخصصات ومنها بدل الاجازة السنوية المستحقة للعامل فى نهاية كل سنة وكذلك بد المكافاءة التى تستحق فى نهاية خدمتة ولكن تحسب سنويا ايضا ليتم اضافتها بحساب الارباح والخسائر لاتمام الميزانية العمومية فى نهاية السنة المالية تعالى معنا نوضح ذلك بالامثلة : -

كيفية حساب المكافات والاجازات فى حين اعداد الميزانية فى نهاية العام

وكيفية حساب اجمالى راتب الموظف عند طلب الاجازة

وكيفية اثبات القيود المحاسبية .

ملاحظة هامة :-
1) كل شهر يحسب عليه 2.5 يوم اجازة .
2) كل شهر يحسب عليه 1.75 مكافأة .
3) يتم حساب المكافأة والاجازة بناءا على الراتب الاساسى .

*** ملاحظــــــة *** قد تختلف هذه النسب من مكان الى اخر ****

**مثــــــــــال ** :-

احمد موظف بالشركة ويتقاضى راتب 2000 درهم مسجل بعقد العمل له بدل سكن 200 درهم وبدل
مواصلات 200 درهم وبدأ العمل بالشركة بتاريخ 1/1/2006 وطلب منك المحاسب القانونى عمل
الحسابات الختامية بما فيها حساب بدالات الموظف فى تاريخ 31/12/2006 .

التحليل :-

اولا :- يتم حساب المدة المستحقة للموظف بالشركة : وهى من تاريخ 1/1/206 الى 31/12/2006
وهى مقدارها 12 شهر .

ثانيا :- يتم حساب الراتب الاساسى للموظف بالشركة وهى ( 2000 درهم – 200 بدل سكن – 200 بدل
مواصلات ) = 1600 درهم هو الراتب الاساسى الشهرى للموظف .

ثالثا :- يتم حساب عدد ايام الاجازات وهى كالتالى :
مدة العمل بالشركة بالشهور X 2.5 يوم .
12 شهر X 2.5 يوم = 30 يوم .

رابعا :- يتم حساب عدد ايام المكافأت وهى كالتالى :
مدة العمل بالشركة بالشهور X1.75 يوم .
12 شهر X 1.75 = 21 يوم .

خامسا :- حساب بدل الاجازة وهو كالتالى :
عدد ايام الاجازة X الراتب الاساسى / 30 يوم .
يوم30 X 1600 / 30يوم = 1600 درهم .

سادسا :- حساب بدل المكافأت وهو كالتالى :
عدد ايام المكافأت X الراتب الاساسى / 30 يوم .
21 يوم X 1600 / 30 يوم = 1120 درهم .

سابعا :- اجمالى البدالات = 1600 درهم + 1120 درهم = 2720 درهم .


الاثبات بالدفاتر المحاسبية :-

2720 من ح / مصروفات عمومية وادارية
1600 ح/ بدل اجازة
1120ح/ بدل مكافأة

2720 الى ح / المخصصات
1600 ح/ مخصص الاجازات
1120 ح/ مخصص المكافأت




فى حالة صرف الاجازات والمكافأت :

ملاحظة :- لاتصرف المكافأت عادة الا فى نهاية مدة التعاقد وا عند انهاء الشركة خدمة الموظف بالشركة اما بدل الاجازة فيصرف عند اعتماد الاجازة من الادارة .

2720 من ح / المخصصات
1600ح/ مخصص الاجازات
1120 ح / مخصص المكافأت

2720 الى ح / نقدية بالبنوك او حساب العهدة او حساب الصندوق
ح/ بنك .......
ح/ عهده ......
ح / الصندوق ...





ماسبق من الشرح والتحليل فى دفاتر المقاول
إذا كان لديكم اى استفسارات راسلونى على اميلى

للحديث ان شاء الله بقية
اسألكم الدعاء لى ولوالدى ولابنائى بالصحة والعافية والستر
اللهم امين

_________________ال عديل بن شجير الحميري ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ






ال عديل بن شجير الحميري
ملتقى ال سلمة
قبيلة المشاجر الحميرية
ملتقى رجال وأبناء وادي حول

ملتقى الحوار العربي

FONT=Arial][flash=http://dc07.arabsh.com/i/00819/ih95lm9wd2np.swf]WIDTH=420 HEIGHT=250[/flash][/FONT]
<~ مرروآ المآوس face3
avatar
ابو قيس
شخصية كبيرى
شخصية كبيرى

عدد المساهمات : 171
نقاط : 28501
السٌّمعَة : 0
تاريخ التسجيل : 15/03/2010

معاينة صفحة البيانات الشخصي للعضو

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل

رد: محاسبة شركات المقاولات

مُساهمة من طرف ابو قيس في الإثنين أبريل 11, 2011 2:58 pm

درس اليوم عن المحاسبة في شركات المقاولات خصوصا انها من اهم واشمل الاعمال المحاسبية لان المحاسبة في شركات المقاولات تشمل بداخلها انشطة كثيرة وسيكون الشرح على الاشياء الاساسية في محاسبة بشركات المقاولات
السجلات الضروية التي يحتاجها المحاسب في شركات المقاولات

سجل المصاريف الادارية العمومية
سجل الذمم
سجل لكل مشروع على حدا يسجل فية كافة المصاريف التي صرفت على المشروع وكافة الدفعات
سجل مقاولي الباطن
ويمكن فتح سجلات اخرى حسب حاجة الشركة

عند دخول اي شركة في مناقصة جديدة عليها شراء العطاء وذلك بدفع مبلغ غير قابل للرد سواء كان العطاء من نصيب الشركة اولا ويشمل كراس العطاء على كافة مستندات المناقصة وتفاصيلها ومخططاتها وعلينا دراسة العطاء وتسعيرة واعادته الى الجهة التي طرحت العطاء في الموعد المحدد مع دفع كفالة سواء كانت (بنكية او شيك مصدق ) ويتم تسجيل المبلغ المدفوع لشراء المناقصة

(مبلغ ) من حـساب مصاريف ادارية عمومية
(مبلغ ) الى الصندوق او البنك

يسجل هذا القيد لحين معرفة رسو العطاء على الشركة ام لا, وعند رسو العطاء على الشركة يسجل القيد التالي

( مبلغ ) من حساب اسم المشروع الجديد ( ضمن المصاريف
( مبلغ ) الى حساب مصاريف ادارية عمومية

عند رسو العطاء على الشركة يتم توقيع عقد بين صاحب العمل او المشروع سنطلق علية اسم (العميل) وبين شركة المقاولات التي ستقوم بالعمل سنطلق عليه اسم (المقاول ) يتضمن العقد كافة الشروط المتفق عليها بين الطرفين ومنها ( مبلغ المقاولة ,مدة الانجاز , نسبة الدفعة المقدمة من العقد وكيفية تسديها , ونسبة التامينات المحتجزة من كل دفعة بدل صيانة تعاد بعد انتهاء انقضاء فترة الصيانة , مبلغ الغرامة التاخيرية عن كل يوم تاخير , ..........الخ ) وتتغير هذه الشروط حسب الاتفاق بين الطرفين

لسهولة شرح القيود المحاسبية في سجلات المقاول سنأخذ مثال

نفرض تم توقيع عقد مقاولة لانشاء مبنى تجاري بقيمة 500000 دينار ويتم تنفيذه في ستة شهور ومن شروط العقد
الدفعة المقدمة تمثل 10% من قيمة العقد تسترجع على دفعتين من الدفعات المنجزة الاولى والثانية
تخصم المحتجزات (التامينات ) نسبتها 8 % من قيمة الدفعات المنجزة وتعاد الى المقاول بعد انتهاء فترة الصيانة ووفاء المقاول بالتزاماته
تحتسب الغرامات التاخيرية بمقدار 50 دينار يوميا عن كل يوم تأخير
وقد انجز العمل بثلاث دفعات خلال الفترة المتفق عليها وكانت نسب الانجاز
( 25% , 60% , 100%)
وقد تم انجاز العمل وتم اطلاق التامينات المستقطعة بعد انتهاء فترة الصيانة ووفاء المقاول بجميع التزاماته

المطلوب القيود الحاسبية في سجلات المقاول
الحل
اولا - قيد الدفعة المقدمة : 500000 * 10% = 50000 دينار قيمة الدفعة المقدمة
50000 من حساب البنك
50000 الى حساب الدفعات المقدمة

ثانيا - الدفعة الاولى وتمثل نسبة الانجاز 25% من قيمة العطاء

500000 * 25% = 125000
دينار مبلغ الدفعة الاولى
125000 * 8% = 10000
دينار مبلغ التامينات المحتجزة من الدفعة الاولى
50000 * 50% = 25000
دينار تسديد الجزء الاول من الدفعة المقدمة
125000 – (10000 + 25000 ) = 90000
دينار المبلغ المستلم من الدفعة الاولى

قيد الدفعة الاولى

90000 من حساب العملاء (ذكر اسم العميل )
10000 من حساب تامينات (محتجزات )
25000 من حساب الدفعات المقدمة
125000 الى حساب الايرادات ( يذكر اسم المشروع ورقم الدفعة )

قيد السداد

90000 من حـساب البنك او الصندوق
90000 الى حـساب العملاء
سداد الدفعة (1)

ثالثا - الدفعة الثانية وتمثل نسبة الانجاز 60% من قيمة العطاء
500000 * 60% = 300000
دينار الانجاز في الدفعة الثانية
300000- 125000 = 175000
دينار مبلغ الدفعة الثانية بعد طرح مبلغ الدفعة الاولى (لان نسبة الانجاز تراكمية )
175000 * 8 % = 14000
دينار مبلغ التامينات المحتجزة من الدفعة الثانية
50000 * 50% = 25000
دينار تسديد الجزء الثاني من الدفعة المقدمة (والتسديد الاخير )
175000 – ( 14000 + 25000 ) = 136000
دينار المبلغ المستلم من الدفعة الثانية

قيد الدفعة الثانية

136000 من حـساب العملاء
14000 من حساب تامينات (محتجزات )
25000 من حساب الدفعات المقدمة
175000 الى حساب الايرادات ( يذكر اسم المشروع ورقم الدفعة )

قيد السداد
136000 من حساب البنك او الصندوق
136000 الى حساب العملاء
قيد سداد الدفعة (2 )

رابعا - الدفعة الثالثة والاخيرة وتمثل نسبة الانجاز 100% من قيمة العطاء وتم التسليم في الوقت المحدد
( بدون اي غرامات تأخيرية )

500000 * 100% = 500000 دينار
500000 – ( 125000 + 175000 ) = 200000
دينار مبلغ الدفعة الثالثة بعد طرح الدفعة (1و2)
200000 * 8% = 16000
دينار مبلغ التامينات المحتجزة من الدفعة الثالثة الاخيرة
184000من حساب العملاء
16000 من حساب تامينات (محتجزات )
200000 الى حساب الايرادات ( يذكر اسم المشروع ورقم الدفعة )

قيد السداد

184000 من حساب البنك او الصندوق
184000 الى حساب العملاء

وبعد انتهاء الدفعات كاملة وبدون اي غرامات تاخيرية اصبح
رصيد الدفعات المقدمة يساوي صفر
ورصيد التامينات المستقطعة من الدفعات يساوي 40000 دينار وهو نسبة التامينات المستقطعة حسب العقد ويمثل 8% من قيمة العقد
تعاد التامينات بعد انتهاء فترة الصيانة الى المقاول وكما ياتي
10000+14000+16000 = 40000 دينار
40000 من حساب العملاء (ذكر اسم العميل )
40000 الى حساب تامينات (محتجزات )

قيد السداد

40000 من حساب البنك او الصندوق
40000 الى حساب العملاء
قيد سداد الدفعة الاخيرة
وبهذا اصبح رصيد تامينات صفرا
ورصيد العملاء يساوي صفر
وايرادات المشروع يساوي 500000 دينار وتمثل قيمة العطاء بالكامل
هذه القيود الخاصة باثبات الدفعات في دفاتر المقاول ( الجهه المنفذه )

_________________ال عديل بن شجير الحميري ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ






ال عديل بن شجير الحميري
ملتقى ال سلمة
قبيلة المشاجر الحميرية
ملتقى رجال وأبناء وادي حول

ملتقى الحوار العربي

FONT=Arial][flash=http://dc07.arabsh.com/i/00819/ih95lm9wd2np.swf]WIDTH=420 HEIGHT=250[/flash][/FONT]
<~ مرروآ المآوس face3
avatar
ابو قيس
شخصية كبيرى
شخصية كبيرى

عدد المساهمات : 171
نقاط : 28501
السٌّمعَة : 0
تاريخ التسجيل : 15/03/2010

معاينة صفحة البيانات الشخصي للعضو

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل

استعرض الموضوع السابق استعرض الموضوع التالي الرجوع الى أعلى الصفحة


 
صلاحيات هذا المنتدى:
لاتستطيع الرد على المواضيع في هذا المنتدى